Nội dung chính
Khi công ty quảng cáo trên Google và Facebook có phải nộp thuế nhà thầu không?
Vậy tiền thanh toán mà nhà quảng cáo tại Việt Nam trả cho Google và Facebook có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không? Chúng ta cùng xác định qua 2 yếu tố sau:
- Cả 2 công ty Google LLC và Facebook, Inc đều không hoạt động theo luật pháp Việt Nam
- Hiện nay, có rất nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam thực hiện việc quảng cáo trên 2 nền tảng này và việc chi trả diễn ra qua các loại thẻ thanh toán quốc tế như: Visa hoặc Master.
Xem thêm:
Cách thực hiện Nghị định 41 về hoãn trả thuế
Áp dụng thuế tính toán Giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp nào?
Cách tính thuế nhà thầu khi quảng cáo trên Google và Facebook
Khi quảng cáo trên 2 nền tảng này, nhà quảng cáo sẽ trả tiền theo các mục tiêu đã nhắm như: lượt click, lượt xem video hay lượt click vào liên kết,… Và đến 1 hạn mức nhất định, Google và Facebook sẽ thu tiền nhà quảng cáo đúng với số tiền đã thể hiện trên công cụ quản lý quảng cáo. Vì thế, thu nhập phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ tại Việt Nam của Google LLC và Facebook, Inc là thu nhập NET (thu nhập thực tế). Và phần thuế nhà thầu, nhà quảng cáo tại Việt Nam phải thực hiện kê khai và chi trả thay cho Google và Facebook thì mới được công nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Công thức tính thuế nhà thầu cụ thể như sau:
- Doanh thu tính thuế TNDN (1) = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN) (*)
- Doanh thu tính thuế GTGT (2) = Doanh thu tính thuế TNDN / (1 – tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)
- Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên Doanh thu
- Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN
(1)TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
(2)GTGT: Giá trị gia tăng
(*): giá trị hợp đồng hoặc số tiền thanh toán từng lần khi đến hạn mức
Mức thuế suất thuế TNDN và thuế GTGT của thuế nhà thầu
Theo điểm a, khoản 2, điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014, thì:
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%
- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%
Ví dụ về cách tính thuế nhà thầu
Trong kỳ, công ty ABC có thanh toán cho Google chi phí quảng cáo là: 200 đồng. Lúc này, công ty ABC tiến hành nộp thuế nhà thầu cho Google để chi phí quảng cáo được tính vào chi phí được trừ. Vậy, số tiền công ty ABC phải kê khai và nộp thuế như sau:
- Doanh thu tính thuế TNDN = 200 đồng/(1-5%) = 210,52 đồng
- Doanh thu tính thuế GTGT = 210,52 đồng/(1-5%) = 221,6 đồng
- Thuế TNDN phải nộp = 210,52 đồng x 5% = 10, 526 đồng
- Thuế GTGT phải nộp = 221,6 đồng x 5% = 11,08 đồng
Thời hạn kê khai thuế nhà thầu
Theo điểm d, khoản 3, điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013, thì:
- Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế
- 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp tiền thuế nhà thầu
Theo khoản 2, điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013, thì:
- Điều 26. Thời hạn nộp thuế
- 2. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác.